陳占濤：PPP模式下，建築企業造價控制與管理的(de)角色轉變

對于(yú)建築企業，傳統意義上(shàng)造價管理主要(yào / yāo)針對的(de)是(shì)施工階段符合施工圖設計的(de)成本管理，參與編制和(hé / huò)報批工程結算、決算等造價文件，但在(zài)PPP模式下，由于(yú)建築企業從施工承包商到(dào)投資方角色的(de)轉變，其介入的(de)環節必須提前，并且對項目造價管理的(de)控制權和(hé / huò)影響力更大(dà)。

PPP模式下建築企業造價控制與管理的(de)轉變

造價管理需求的(de)轉變，來(lái)源于(yú)建築企業自身角色定位的(de)轉變。傳統模式中建築企業作爲(wéi / wèi)施工承包單位，主要(yào / yāo)是(shì)中标後，在(zài)建設管理過程中進行造價控制與管理，即對承包工程的(de)合同價、結算價、竣工決算價的(de)參與，對于(yú)項目前期工可研投資估算、初設概算不(bù)參與，基本與其無關且不(bù)構成實質性影響。同時(shí)由于(yú)施工企業的(de)定位所限，其對于(yú)造價管理的(de)站位角度是(shì)基本固定的(de)，以(yǐ)符合規定和(hé / huò)标準的(de)施工利潤最大(dà)化爲(wéi / wèi)訴求和(hé / huò)出(chū)發點。

而(ér)在(zài)PPP模式下，建築企業(或其聯合體)中标成爲(wéi / wèi)投資方後，将身兼業主（投資方）、設計單位、施工方、運營方等多重角色，從各個(gè)角色定位出(chū)發，其利益并不(bù)完全一(yī / yì ／yí)緻，甚至有明顯區别。企業針對投資項目從決策到(dào)具體實施都需要(yào / yāo)對成本和(hé / huò)收益進行反複核算和(hé / huò)衡量，試圖從各個(gè)角度實現項目造價對于(yú)項目和(hé / huò)企業收益的(de)優化。在(zài)項目投資決策階段，作爲(wéi / wèi)投資方需要(yào / yāo)進行系統的(de)可行性分析，套用财務分析模型，投資成本是(shì)其重要(yào / yāo)的(de)基本測算要(yào / yāo)素；在(zài)設計、施工等階段，造價管理都将涉及到(dào)項目投資成本控制和(hé / huò)企業施工利潤的(de)獲取。因此，PPP模式下建築企業的(de)造價控制與管理，實際是(shì)企業在(zài)多重角色下，對于(yú)項目各階段和(hé / huò)全生命周期的(de)預期投資和(hé / huò)實際投資的(de)全部費用的(de)影響、控制和(hé / huò)管理。

PPP模式下建築企業造價管理面臨的(de)問題

1   投資人(rén)工程造價管理與政府審批程序之(zhī)間的(de)矛盾

建築企業雖然長期參與、實施各類建設項目，但往往将重點放在(zài)工程施工和(hé / huò)管理，不(bù)參與項目前期工作，對于(yú)工程設計，關注的(de)重點主要(yào / yāo)是(shì)技術方面，在(zài)經濟方面關注較少，而(ér)且長期以(yǐ)來(lái)造價管理的(de)審批都是(shì)由政府主管部門主導，企業隻在(zài)需要(yào / yāo)編制造價文件和(hé / huò)通過審批時(shí)才介入，其他(tā)環節涉及較少，基本建設程序中的(de)造價控制與管理方式和(hé / huò)目标，也(yě)基本形成了(le／liǎo)固定模式（理想狀态工程造價控制效果見圖1）。

在(zài)PPP模式下，建築企業中标後作爲(wéi / wèi)投資人(rén)或中标前作爲(wéi / wèi)潛在(zài)投資人(rén)可提前介入項目造價管理，但實質上(shàng)在(zài)工程可行性研究和(hé / huò)初步設計等前期階段仍然隻能盡量影響。因爲(wéi / wèi)不(bù)論工可研估算還是(shì)初步設計概算，都需要(yào / yāo)進行嚴格的(de)政府審批，政府在(zài)審批中往往仍然以(yǐ)建設方身份去評審項目，從制度到(dào)思維都尚未轉變，很難兼顧投資人(rén)角度綜合考量。這(zhè)導緻建築企業以(yǐ)投資人(rén)角色提前進行項目造價管理，在(zài)面對政府審批時(shí)，很難發揮相應的(de)作用和(hé / huò)效果。

2   控制投資成本與實現施工收益之(zhī)間的(de)矛盾

建築企業同時(shí)作爲(wéi / wèi)投資方和(hé / huò)施工總承包方介入PPP項目。從項目投資的(de)角度出(chū)發，爲(wéi / wèi)實現項目财務目标，應盡量降低投資成本，即在(zài)造價控制上(shàng)盡量下壓，以(yǐ)市場上(shàng)較低的(de)價格實現項目合規、合标準建設；但是(shì)從施工總承包方的(de)角度來(lái)看，在(zài)巨大(dà)的(de)成本壓力下進行項目建設，對于(yú)質量、進度和(hé / huò)安全本身就(jiù)是(shì)不(bù)利的(de)，要(yào / yāo)實現一(yī / yì ／yí)定的(de)施工利潤就(jiù)更加困難。

對于(yú)傳統建築企業來(lái)說(shuō)，爲(wéi / wèi)控制投資成本放棄施工利潤顯然是(shì)不(bù)現實的(de)，事實上(shàng)其進入投資領域的(de)一(yī / yì ／yí)個(gè)重要(yào / yāo)因素就(jiù)是(shì)借助投資拉動施工項目的(de)市場開拓。建築企業以(yǐ)兩個(gè)或多個(gè)身份面對同一(yī / yì ／yí)個(gè)項目，需要(yào / yāo)在(zài)項目投資成本和(hé / huò)施工利潤之(zhī)間找到(dào)平衡，既能夠滿足企業短期效益，也(yě)需要(yào / yāo)顧及項目長期收益并達到(dào)投資财務指标。

3    項目收益與投資人(rén)企業效益之(zhī)間的(de)矛盾

一(yī / yì ／yí)般來(lái)說(shuō)項目收益與項目投資人(rén)的(de)利益應是(shì)一(yī / yì ／yí)緻的(de)，但對于(yú)建築企業參與建築類投資項目而(ér)言需分階段具體分析。從全生命周期的(de)角度去考慮，建設期盡量壓低造價，運營期不(bù)斷提升營業收入，進而(ér)提升項目整體收益水平。另一(yī / yì ／yí)方面，大(dà)幅度的(de)壓低造價，對于(yú)建築企業作爲(wéi / wèi)施工承包方來(lái)說(shuō)，項目建設期的(de)營收和(hé / huò)利潤壓力很大(dà)，也(yě)會影響建築企業整體短期效益。

在(zài)PPP模式下，項目周期普遍偏長，至少在(zài)十年以(yǐ)上(shàng)，按照資金時(shí)間價值的(de)換算方式，項目後期的(de)利潤分配對于(yú)提高企業投資收益水平作用比較小。投資企業如果能提前收回部分投資資金，既能較大(dà)幅度地(dì / de)提高項目資本金内部收益率，也(yě)能保持企業資金充足，維持持續投資能力，提高資金利用效率，持續滾動投資。

PPP模式下建築企業造價管理的(de)需求

（1）投資人(rén)角色作爲(wéi / wèi)第一(yī / yì ／yí)層次，造價管理是(shì)其控制成本、優化資金流向和(hé / huò)節奏的(de)重要(yào / yāo)手段。企業在(zài)估算、概算、預算等階段都需要(yào / yāo)對造價進行優化，對政府審批施加合理影響，以(yǐ)較低價格實現項目建設、功能和(hé / huò)全生命周期營運費用最低的(de)目标，并優化資金投入強度和(hé / huò)節奏，在(zài)滿足項目進度需求的(de)前提下平抑投資峰值，減輕投資壓力。

（2）設計作爲(wéi / wèi)第二層次，是(shì)對于(yú)造價總體控制的(de)最有力抓手。一(yī / yì ／yí)方面設計合理可以(yǐ)幫助投資人(rén)降低建設成本，并在(zài)運營期提高收益、降低維護成本；另一(yī / yì ／yí)方面，合理設計和(hé / huò)優化可有效降低施工難度，避免進度和(hé / huò)成本控制風險，保證施工方合理利潤水平。

（3）施工承包方作爲(wéi / wèi)第三層次，是(shì)造價能否落實的(de)關鍵，一(yī / yì ／yí)方面其需對成本嚴格控制，嚴防成本失控，在(zài)保證項目需求的(de)前提下預留利潤空間，另一(yī / yì ／yí)方面需按項目投資策劃控制資金使用節奏，配合投資人(rén)實現資金投入計劃，實現施工進度與資金注入基本匹配。

（4）另外，對于(yú)建築企業整體而(ér)言，造價管理的(de)還涉及施工利潤和(hé / huò)投資拉動利潤的(de)内部核算問題，分層核算不(bù)同層次和(hé / huò)階段的(de)收益對于(yú)調動企業内部各實施主體積極性和(hé / huò)績效考核具有重要(yào / yāo)意義。

PPP模式下建築企業造價控制與管理建議

從以(yǐ)上(shàng)需求出(chū)發，企業在(zài)造價管理中必須要(yào / yāo)考慮到(dào)各層次、各階段的(de)盈利、考核需求，堅持“分層核算”原則，在(zài)各層次内設置相應的(de)造價控制目标，利于(yú)造價控制的(de)具體執行和(hé / huò)效果評價。但作爲(wéi / wèi)企業整體和(hé / huò)投資方，也(yě)需保持上(shàng)下“一(yī / yì ／yí)盤棋”的(de)整體調控思維，關注“項目全生命周期收益最大(dà)化”和(hé / huò)“企業整體利益最大(dà)化”，因爲(wéi / wèi)項目收益才是(shì)各層次收益的(de)基礎和(hé / huò)主要(yào / yāo)來(lái)源，企業整體利益則是(shì)各項工作的(de)最終目标。

1    項目收益與企業效益最大(dà)化

建築企業在(zài)PPP模式下管理項目造價需要(yào / yāo)注意兩個(gè)問題，一(yī / yì ／yí)是(shì)實際造價超出(chū)招标價或超出(chū)初設概算的(de)風險，二是(shì)造價管理未能實現最大(dà)化企業投資收益和(hé / huò)施工收益。第一(yī / yì ／yí)個(gè)問題需要(yào / yāo)企業指導項目公司，在(zài)組織前期工作時(shí)對項目投資内容做嚴密分析，并對征地(dì / de)拆遷、材料價格、人(rén)工等影響因素保留适當餘量，對實際工程造價做出(chū)明确預期，并以(yǐ)此嚴格控制施工成本。第二個(gè)問題要(yào / yāo)求企業在(zài)各階段造價管理中保留合理利潤空間，盡早實現合理資金回流。

由于(yú)建築企業作爲(wéi / wèi)投資人(rén)中标組建項目公司後，由項目公司自行組織執行設計、施工、運營，在(zài)造價控制和(hé / huò)獲取收益上(shàng)有着天然優勢。單純的(de)投資企業組建的(de)項目公司，一(yī / yì ／yí)般隻能依靠運營階段取得運營收入收回投資并取得收益，但建築類企業從組織施工總承包與管理階段就(jiù)可以(yǐ)獲取建設期收益。根據相關規定，在(zài)基礎設施建設項目中，概算超出(chū)估算10%以(yǐ)内可由行業主管部門批複即可，不(bù)必修編和(hé / huò)重新審批工程可行性研究。建築企業在(zài)影響概算的(de)過程中應趨向保持概算合理充分，以(yǐ)此保證項目實施資金充足，并爲(wéi / wèi)後續實現施工利潤預留空間。施工圖預算也(yě)應盡量接近初步設計概算，保持概算下的(de)資金額度。但在(zài)施工過程中，仍需遵循價值工程原理，對工程成本嚴格管理，實現較低的(de)實際成本和(hé / huò)施工利潤最大(dà)化。

由于(yú)目前各大(dà)建築類企業對于(yú)内部下屬法人(rén)公司(投資單位和(hé / huò)施工單位)執行分别核算，應認識到(dào)該類項目較高的(de)施工利潤不(bù)是(shì)單純依靠嚴格的(de)施工管理能夠實現的(de)。施工單位利潤可參照市場普遍利潤率計取，剩餘部分可計做施工超額利潤或投資拉動收益。

2    階段性控制與主動控制相結合

階段性控制是(shì)指在(zài)造價管理的(de)主要(yào / yāo)節點，即工程可行性研究、初步設計、技術設計、施工圖設計、招投标，施工和(hé / huò)竣工驗收等階段，對相應的(de)投資估算、概算、修正概算、預算、合同價、結算價、決算等造價文件進行影響和(hé / huò)控制。在(zài)目前征地(dì / de)拆遷、材料費、人(rén)工費都持續大(dà)幅上(shàng)漲的(de)背景下，建築企業作爲(wéi / wèi)潛在(zài)投資人(rén)應積極介入項目前期造價文件的(de)編制和(hé / huò)政府審批過程，影響政府主管部門實行适當寬松的(de)估算、概算審批尺度，爲(wéi / wèi)後期施工階段保留較爲(wéi / wèi)充足的(de)資金額度。

主動控制指工程造價控制不(bù)僅要(yào / yāo)反映投資決策、反映設計、發包和(hé / huò)施工，被動地(dì / de)控制工程造價，還應有另外兩層含義，一(yī / yì ／yí)是(shì)要(yào / yāo)能夠影響投資決策，影響設計、發包和(hé / huò)施工，主動地(dì / de)控制工程造價，二是(shì)不(bù)僅能夠遵循各個(gè)階段的(de)造價文件，而(ér)且在(zài)造價文件的(de)基礎上(shàng)，在(zài)實際執行中積極利用關鍵造價因素，優化施工，節約費用，降低建設成本。

3    全生命周期造價管理

全生命周期造價管理遵循價值工程的(de)原理，強調對整個(gè)建設期的(de)建造成本與運營期的(de)維護成本進行綜合考量，以(yǐ)全生命周期成本最小的(de)方案對投資和(hé / huò)造價進行控制。加入對運營期維護成本的(de)考慮後，該造價管理方式已經明顯超出(chū)了(le／liǎo)傳統造價管理的(de)時(shí)間跨度。對于(yú)建築企業而(ér)言，以(yǐ)往在(zài)建設階段較少考慮維護事宜，雖然對維護工作非常熟悉，但缺乏前後綜合的(de)成本考慮。在(zài)PPP模式下，由于(yú)投資人(rén)負責運營維護，所以(yǐ)更需要(yào / yāo)建築企業發揮工程技術優勢，綜合考慮各類相關因素，在(zài)設計和(hé / huò)建設階段就(jiù)系統分析後期可能需要(yào / yāo)維護的(de)重點區域、單項工程等，在(zài)方案比選和(hé / huò)投資決策時(shí)綜合考量，從全生命周期跨度進行造價優化。

全面造價管理強調全面考慮項目相關各種要(yào / yāo)素的(de)影響、各階段的(de)造價、确定性和(hé / huò)不(bù)确定性，且項目利益相關方都要(yào / yāo)參與，内涵主要(yào / yāo)包括全過程、全要(yào / yāo)素、全參與方，是(shì)将現有造價管理思想和(hé / huò)方法的(de)綜合集成。在(zài)實踐中，在(zài)設計、施工合同中設置節約獎勵條款，建立較爲(wéi / wèi)客觀、可評估的(de)激勵機制，可将項目相關方和(hé / huò)其涉及要(yào / yāo)素納入到(dào)統一(yī / yì ／yí)的(de)造價管理理念中，實現較爲(wéi / wèi)全面的(de)優化方式。